对5000户工业企业景气状况监测是人民银行主要调查职能之一,随着企业生产经营业务的创新以及财务分析方法的不断变化,原有对企业景气调查中的部分内容已难以全面准确地衡量企业的运营、资金、成本、利润等情况。加之分析人员对各类数据的理解存在差异,一定程度上也制约了企业监测系统效能的发挥。人民银行市中心支行通过日常工作经验的积累以及与被调查企业的面对面交流,发现目前工业景气监测系统在动态调整机制上应需进一步改进。
目前工业景气监测工作存在的问题
(一)部分监测指标已不适用。目前,工业总产值不再是部门对工业企业主要考核指标,仍将工业总产值作为基本监测指标已不适用,部分企业也不再对这一指标进行统计。
(二)缺少关键性监测指标。缺少能够反映企业重大变化或实际经营状况的在产品存货、分项的现金流量等关键指标。“在产品存货”约占企业存货的40%~50%,其数据波动能够说明企业生产经营状况;“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”、“经营活动产生的现金流量净额”等现金流量分项指标是反映企业获取现金的能力,监测企业未来债务、支付股利及对外筹资能力的重要依据。上述关键指标缺失,弱化了监测对企业景气状况的真实全面反映。
(三)上市公司数据报送时滞较长。上市监测企业数据提供不及时。上市企业的财务报表需经过专业审计才能对外公布,特别是年末会计报表需次年3月末至4月初才能审计完毕对外公布,导致上市公司的监测企业月度、季度会计报表均有所延后。据统计,、辽源两市监测企业总计35家,其中上市公司3家,占比8.57%。
(四)监测企业调整期监测数据失效。按照现行制度,对于出现关停、并转等需要调整样本企业的情况,需要报送年度调整计划,总行在5月10日之前审批,给予答复,具体实施为每年7月和次年1月1~15日分两次进行调整。调整期间企业宣布破产及关闭的当月停据,充零处理;停产、半停产的企业,资产负债表以实际数或停产当月数,损益表及统计表,均用上年同期数替代,财务数据在实质上已失去监测意义。2013年辽源地区有两家样本企业出现调整情况,调整期限均超过半年。
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(一)建立监测指标动态调整机制。适时根据经济形势和企业经营变化情况,定期调整监测指标设置。目前,在存货项目下增设“在产品”,监测在产品在企业存货项目中的变化趋势;在经营性现金流量项目下增设“销售商品与服务收到的现金”、 “购买商品、接受劳务支付的现金”、“经营活动产生的现金流量净额”三项关键指标;删除工业总产值项目指标。
(二)建立监测企业动态调整机制。一方面,对上市的监测企业建立单独的监测类别,统一调整上市公司监测数据时限;另一方面,建立二线监测企业库和数据采集渠道,对出现关停、并转或改变生产经营范围的,及时更替样本企业,监测数据的完整性和有效性。
(三)建立上市公司预报送制度,解决财务报表的滞后性问题。在监测的企业中,一些大型上市企业的财务报表,由于属上市公司,财务报表需多家机构审核,才能对外公布,最长的可能延后几个月,这种情况严重影响了系统数据的时效性。使当月系统汇总数据不能反映当时情况。建立上市公司(大型企业)财务报表预报送制度,正式数据公布之前按照预计数报送,以系统数据更新的及时性以及分析的可用性。
(四)增强系统财务报表指标间的逻辑校验关系。新系统的运行是对旧系统的进一步完善,而新系统在运行时,有个别项目系统还不能自动检验,需要人工校验,对这部分功能加以完善。如产品销售收入、产品销售成本,产品销售费用等项目,本期数应大于或等于上期数的项目,如果系统加入自动校验功能,不仅能减少人工核对的工作量,也能更好地数据的准确性。
(五)适时调整样本企业调查报表个别项目指标。一是在系统内对现金流项目增加必填提示的项目。以现金流量项目为例,现金流项目越来越受关注,现金流充足与否是银行与企业最关注的问题,此项目应标注为必填项。但这一点在现实操作中存在一定困难,主要在于个别大型企业能按月生成现金流项目数据,而一些小型企业则是按季编制报表。
二是在存货项目中增加在产品项目。通过走访座谈企业反映,个别在产品占存货很大比例。有的占比达40%~50%,在产品数据变化对企业生产经营情况反应明显,此项数据变化较大,说明企业有重大情况发生。
三是取消工业总产值项目。现国家已不再把工业总产值增幅列入国民经济和社会发展计划的主要指标体系,工业总产值项目已不再作为主要考核指标,取消系统中的指标设置。
四是所有者权益中增加其他项。所有者权益下的各项相加必须相等,但有些项目报表中没有立项,为了单项相加等于总项,必须将数据加入某个项目中,影响数据准确性。所以增加其他项子项,以各项目与报表中数据对应完整准确。
五是缩小其他流动负债中包含的项目。现有报表中的其他流动负债项目包含内容过多,导致单项内容变动数额较大也无法准确体现,影响汇总分析的准确性和完整性。
(六)加强对人民银行及企业调查人员的业务培训。自1986年人民银行建立5000户企业景气监测制度以来,人民银行及企业的调查人员已经更换几代,在业务衔接及业务分析方面存在一些薄弱之处。人民银行的调查人员大都没有接触过企业财务实务,且随着的不断深入,企业财务制度发生了很大变化,监测人员由于缺乏对财务制度的系统学习,在调查过程中对企业财务报表也只是简单的项目相加,而没有对企业的财务报表有一个深层次的了解,这在一定程度上影响了监测分析的质量。而企业财务人员熟悉实务操作,但对景气监测调查制度的连续性及工作意义缺乏深入了解,工作积极性仍需提升。因此应加强人民银行企业调查人员业务的培训工作。上级行定期组织各种形式的业务培训,对系统操作及企业财务管理实务进行,必要时扩大培训至代表性企业,以进一步提查人员的业务水平。
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